山西省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《山西省政府采購(gòu)資金管理及核算暫行辦法》的通知

晉財(cái)庫(kù)[2001]4號(hào)

省委各部委，省直各委，辦、廳、局，各有關(guān)單位，各市、行署財(cái)政局：

為強(qiáng)化我省政府采購(gòu)資金收支管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)政府采購(gòu)工作健康發(fā)展，我廳制定了《山西省政府采購(gòu)資金管理及核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我廳。

二00一年二月六日

附件：

山西省政府采購(gòu)資金管理及核算暫行辦法

第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范政府采購(gòu)資金收支管理和會(huì)計(jì)核算，根據(jù)財(cái)政部制定的《政府采購(gòu)管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)字[1999]139號(hào)）及預(yù)算會(huì)計(jì)制度，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于用財(cái)政性資金以及采購(gòu)單位自籌資金進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)的資金財(cái)務(wù)管理。

　　第三條 府采購(gòu)財(cái)政性資金是指預(yù)算內(nèi)資金和納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金。

　　第四條 政府采購(gòu)支出，包括支付給供應(yīng)商的資金和支付給政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)。

第二章 資金收付

　第五條 財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)“政府采購(gòu)資金結(jié)算專(zhuān)戶(hù)”，統(tǒng)一結(jié)算政府采購(gòu)資金，進(jìn)行專(zhuān)賬核算。

　　第六條 財(cái)政部門(mén)將列入采購(gòu)預(yù)算的財(cái)政性資金按采購(gòu)計(jì)劃，分期劃入“政府采購(gòu)資金結(jié)算專(zhuān)戶(hù)”，采購(gòu)機(jī)關(guān)自籌的采購(gòu)項(xiàng)目資金，應(yīng)在開(kāi)標(biāo)前10日，足額劃入“政府采購(gòu)資金結(jié)算專(zhuān)戶(hù)”。

　　第七條 采購(gòu)資金由財(cái)政部門(mén)按照采購(gòu)合同或委托協(xié)議的約定，分期或一次性直接支付給供應(yīng)商和政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。

　　第八條 采購(gòu)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)收只有非重要部分不符合合同要求，在供應(yīng)商修理或者返工、改建期間，采購(gòu)單位如需使用，需經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)部分驗(yàn)收使用，財(cái)政部門(mén)將視驗(yàn)收情況支付相應(yīng)的部分款項(xiàng)。

　　第九條 集中采購(gòu)項(xiàng)目合同發(fā)生糾紛時(shí)，在糾紛未解決前，財(cái)政部門(mén)可以暫緩支付該合同采購(gòu)款項(xiàng)。

　　第十條 集中采購(gòu)項(xiàng)目由集中采購(gòu)機(jī)關(guān)憑政府采購(gòu)委托通知書(shū)、中標(biāo)通知書(shū)、采購(gòu)合同協(xié)議、采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書(shū)、供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票（收據(jù)）以及財(cái)政部門(mén)要求的其他資料，到財(cái)政部門(mén)辦理付款手續(xù)。

　　第十一條 采購(gòu)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)收合格，支付全部或差額部分采購(gòu)資金后，采購(gòu)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)開(kāi)具的《政府采購(gòu)資金付款通知單》辦理有關(guān)會(huì)計(jì)事宜。

第三章 會(huì)計(jì)核算

　　第十二條 財(cái)政總會(huì)計(jì)的核算

一、財(cái)政總會(huì)計(jì)將采購(gòu)預(yù)算資金劃入“政府采購(gòu)資金結(jié)算專(zhuān)戶(hù)”時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

預(yù)算內(nèi)資金：

借：一般預(yù)算支出——XX類(lèi)——XX款

貸：國(guó)庫(kù)存款

預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)資金：

借：一般預(yù)算支出一XX類(lèi)一XX款一X單位

貸：銀行存款

二、采購(gòu)結(jié)束后從“政府采購(gòu)資金結(jié)算專(zhuān)戶(hù)”中退回節(jié)約資金時(shí)，根據(jù)實(shí)際收回資金資金作相反會(huì)計(jì)分錄。

　　第十三條 政府采購(gòu)資金結(jié)算專(zhuān)戶(hù)的會(huì)計(jì)核算

一、采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)收到各項(xiàng)采購(gòu)資金時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

預(yù)算內(nèi)資金：

借：銀行存款

貸：暫存款一國(guó)庫(kù)

預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)資金：

借：銀行存款

貸：暫存款——預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)——XX單位

單位自籌資金：

借：銀行存款

貸：暫存款一XX單位一XX項(xiàng)目

二、從采購(gòu)資金結(jié)算專(zhuān)戶(hù)支付供應(yīng)商或中介機(jī)構(gòu)合同款項(xiàng)資金時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

預(yù)算內(nèi)資金：

借：暫存款——國(guó)庫(kù)

貸：銀行存款

預(yù)算外資金：

借：暫存款——預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)——XX單位

貸：銀行存款

單位自籌資金：

借：暫存款——XX單位——XX項(xiàng)目

貸：銀行存款

三、采購(gòu)項(xiàng)目完成后，從采購(gòu)資金結(jié)算專(zhuān)戶(hù)將節(jié)約的各項(xiàng)資金按原渠道退回時(shí)，根據(jù)實(shí)際退回金額作如下賬務(wù)處理：

退回國(guó)庫(kù)：

借：暫存款——國(guó)庫(kù)

貸：銀行存款

退回專(zhuān)戶(hù)：

借：暫存款——預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)——XX單位

貸：銀行存款

退回單位：

借：暫存款——XX單位——XX項(xiàng)目

貸：銀行存款

　　第十四條 采購(gòu)單位的會(huì)計(jì)核算

一、采購(gòu)單位將自籌資金劃入“政府采購(gòu)資金結(jié)算專(zhuān)戶(hù)”時(shí)，作如下賬務(wù)處理：

行政公檢法司機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)記：

借：暫付款——政府采購(gòu)資金款

貸：銀行存款

事業(yè)單位會(huì)計(jì)記：

借：其他應(yīng)收款——政府采購(gòu)資金款

貸：銀行存款

二、采購(gòu)項(xiàng)目完成后，單位憑財(cái)政部門(mén)開(kāi)具的《政府采購(gòu)資金付款通知單》及有關(guān)原始資料作如下賬務(wù)處理：

（一）采購(gòu)資金屬于財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金，各單位根據(jù)《政府采購(gòu)資金付款通知單》載明金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

行政公檢法司單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（二）采購(gòu)資金屬于財(cái)政預(yù)算外資金，各單位根據(jù)《政府采購(gòu)資金付款通知單》載明金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

行政公檢法司單位記：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：預(yù)算外資金收入

事業(yè)單位記：

借：事業(yè)支出

貸：事業(yè)收入

（三）采購(gòu)資金屬于采購(gòu)單位自籌資金，各單位根據(jù)《政府采購(gòu)資金付款通知單》載明金額按現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理辦法執(zhí)行。

（四）屬固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

三、采購(gòu)項(xiàng)目完成后，采購(gòu)單位收到財(cái)政部門(mén)退回的自籌資金節(jié)約余額時(shí)，做如下會(huì)計(jì)分錄：

行政公檢法單位：

借：銀行存款

貸：暫付款——政府采購(gòu)資金款

事業(yè)單位：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——政府采購(gòu)資金款

四、采購(gòu)進(jìn)口物品，如需用外匯資金付款的，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)核準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃、中標(biāo)通知書(shū)、采購(gòu)合同、經(jīng)批準(zhǔn)的外匯額度等資料，將應(yīng)配套的人民幣劃入采購(gòu)單位賬上，由單位根據(jù)外匯管理規(guī)定，辦理外幣兌換手續(xù)，有關(guān)資金的支付、賬務(wù)處理按原辦法辦理。

五、年終，行政、事業(yè)單位將政府采購(gòu)支出與本單位正常開(kāi)支的經(jīng)費(fèi)支出一并向財(cái)政部門(mén)編報(bào)決算。

第四章 附則

　　第十五條 本辦法由山西省財(cái)政廳解釋。

　　第十六條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。