第一章 總 則

第一條　為規(guī)范稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)行為，保證稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)委托人的合法權(quán)益，促進(jìn)稅務(wù)代理事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條　本規(guī)程適用于取得稅務(wù)代理資格的稅務(wù)事務(wù)所有限責(zé)任公司和合伙制稅務(wù)師事務(wù)所等務(wù)師事務(wù)所(簡稱稅務(wù)師事務(wù)所，下同)接受納稅人、扣繳義務(wù)人及其他單位和個(gè)人(簡稱委托人，下同)委托，代為辦理的各項(xiàng)稅務(wù)事宜。

第三條　稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍為：

(一)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

(二)辦理除增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；

(三)辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；

(四)辦理繳納稅款和申請退稅手續(xù)；

(五)制作涉稅文書；

(六)審查納稅情況；

(七)建賬建制，辦理賬務(wù)；

(八)稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；

(九)稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)；

(十)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。 

第二章　稅務(wù)代理關(guān)系的確立

第四條　稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以委托人自愿委托和稅務(wù)師事務(wù)所自愿受理為前提。

第五條　委托人提出書面或口頭的委托代理意向后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)派人對委托人的基本情況及委托事項(xiàng)進(jìn)行了解。重點(diǎn)應(yīng)了解委托人的生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、納稅以及財(cái)務(wù)會計(jì)制度等情況。

第六條　稅務(wù)師事和所經(jīng)過了解，對符合下列條件的，可以接受委托：

(一)委托的稅務(wù)代理事項(xiàng)，符合國家的法律、法規(guī)，符合《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》中規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍；

(二)委托人能全面、真實(shí)地提供稅務(wù)代理工作所需要的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和有關(guān)的數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)賬冊及文件資料；

(三)稅務(wù)師事務(wù)所對委托人的事項(xiàng)具備相應(yīng)的承辦能力。

第七條　稅務(wù)師事務(wù)所決定接受委托的，應(yīng)與委托人委托事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商。雙方達(dá)到一致意見后，簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議。

第八條　稅務(wù)代理委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)委托人及稅務(wù)師事務(wù)所名稱和住址；

(二)委托代理項(xiàng)目和范圍；

(三)委托代理的方式；

(四)委托代理的期限；

(五)雙方的義務(wù)及責(zé)任；

(六)委托代理費(fèi)用、付款方式及付款期限；

(七)違約責(zé)任及賠償方式；

(八)爭議解決方式；

(九)其他需要載明的事項(xiàng)。

第九條　稅務(wù)代理委托協(xié)議自雙方法定代表人簽字、蓋章時(shí)起即具有法律效力，并受法律保護(hù)。

第十條　稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個(gè)人名義直接接受委托。稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由稅務(wù)師事務(wù)所委派。

第十一條　稅務(wù)事師務(wù)所應(yīng)根據(jù)委托事項(xiàng)的復(fù)雜難易程度及稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)、知識等情況，將受托業(yè)務(wù)委派給具有勝任能力的稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承擔(dān)。

第十二條　稅務(wù)代理委托協(xié)議在履行過程中如遇情況變化，需要變更或修改補(bǔ)充的，雙方應(yīng)及時(shí)協(xié)商議定。

第十三條　稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的履行期滿，雙方如有續(xù)約意向，應(yīng)及時(shí)協(xié)商并另行簽訂。

第三章　稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的實(shí)施

第十四條　稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的實(shí)施是整個(gè)稅務(wù)代理工作的中心環(huán)節(jié)，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的范圍和權(quán)限開展工作。

第十五條　實(shí)施復(fù)雜的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在稅務(wù)代理委托協(xié)議簽訂后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制代理計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和主管經(jīng)理(所長)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十六條　稅務(wù)代理計(jì)劃一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)委托人的基本情況；

(二)代理事項(xiàng)名稱、要求及范圍；

(三)審驗(yàn)重點(diǎn)內(nèi)容及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的選擇；

(四)采取的方法及所需的主要資料；

(五)代理工作及實(shí)施進(jìn)度和時(shí)間預(yù)測；

(六)人員安排及分工；

(七)風(fēng)險(xiǎn)評估；

(八)代理費(fèi)用預(yù)算；

(九)其他。

第十七條　代理計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，代理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其執(zhí)業(yè)人員應(yīng)根據(jù)代理協(xié)議和代理計(jì)劃的要求，向委托方提出為完成代理工作所需提供的情況、數(shù)據(jù)、文件資料。必要時(shí)，可書面列示。

第十八條　根據(jù)委托人的受權(quán)和工作需要，承辦的執(zhí)業(yè)人員應(yīng)對委托人提供的情況、數(shù)據(jù)、資料的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行驗(yàn)證、核實(shí)。

第十九條　承辦的執(zhí)業(yè)人員在對委托人提供的代理事項(xiàng)所需資料驗(yàn)證、核實(shí)的基礎(chǔ)上，制作稅務(wù)代表報(bào)告、涉稅文書，經(jīng)征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十條　稅務(wù)代理報(bào)告實(shí)行三級審核簽發(fā)制，即代理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理(所長)簽字后，方可加蓋公章送出。

第二十一條　代理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理(所長)應(yīng)為執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)部。執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師對其代理的業(yè)務(wù)所出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第二十二條　在稅務(wù)代理過程中，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員如遇下列情況之一的，必須及時(shí)向所在的稅務(wù)師事務(wù)所和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；

(一)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定或規(guī)定不夠明確的；

(二)委托人授意代理人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，以勸告仍不停止其違法活動(dòng)的；

(三)委托人自行實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告不停止其違法活動(dòng)的。

第二十三條　代理項(xiàng)目實(shí)施中的責(zé)任，應(yīng)根據(jù)協(xié)議的約定確定。凡是由于委托方未及時(shí)提供真實(shí)的、完整的、合法的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)納稅資料造成代理工作失誤的，由委托方承擔(dān)責(zé)任；執(zhí)業(yè)人員違反國家法律、法規(guī)進(jìn)行代理或末按協(xié)議約定進(jìn)行代理，給委托人造成損失的，由稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。 

第四章　稅務(wù)代理工作底稿

第二十四條　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)建立稅務(wù)代理工作底搞制度。

稅務(wù)代理工作底稿是稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中形成的工作記錄、書面工作成果和獲取和資料。

第二十五條　稅務(wù)代理工作底稿應(yīng)如實(shí)反映代理業(yè)務(wù)的全部過程和所有事項(xiàng)，以及開展業(yè)務(wù)的專業(yè)判斷。

第二十六條　稅務(wù)代理工作底稿要依照稅務(wù)代理事項(xiàng)的內(nèi)容和要求編制。應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清晰、結(jié)論準(zhǔn)確。不同的代理事項(xiàng)應(yīng)編制不同的工作底稿。

第二十七條　稅務(wù)代理工作底稿的基本內(nèi)容包括：

(一)委托人名稱；

(二)委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目名稱；

(三)委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)間或期限；

(四)委托業(yè)務(wù)實(shí)施過程記錄；

(五)委托業(yè)務(wù)結(jié)論或結(jié)果；

(六)編制者姓名及編制日期；

(七)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；

(八)其他說明事項(xiàng)。

第二十八條　稅務(wù)事務(wù)所要建立健全工作底稿逐級復(fù)核制度，有關(guān)人員在編制和復(fù)核工作底稿時(shí)，必須按要求簽署姓名和日期。

第二十九條　稅務(wù)事務(wù)所要指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)代理工作底稿的編目、存檔和保管工作，確保工作底稿的安全。 

第五章　稅務(wù)代理工作報(bào)告

第三十條　稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員在委托事項(xiàng)實(shí)施完畢后，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的要求，以經(jīng)過核實(shí)的數(shù)據(jù)、事實(shí)為依據(jù)，形成代理意見，出具稅務(wù)代理工作報(bào)告。

第三十一條　稅務(wù)代理工作報(bào)告是稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員就其代理事項(xiàng)的過程、結(jié)果，向委托人及其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門提供的書面報(bào)告，包括審查意見、鑒定結(jié)論、證明等。

第三十二條　稅務(wù)代理工作報(bào)告應(yīng)根據(jù)代理項(xiàng)目的不同分別編寫，主要包括下列內(nèi)容：

(一)標(biāo)題；

(二)委托人名稱；

(三)代理事項(xiàng)的具體內(nèi)容、政策依據(jù)；

(四)代理過程；

(五)存在問題及調(diào)整處理意見或建議；

(六)代理結(jié)論及評價(jià)；

(七)有關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章。

第三十三條　對外出具的代理報(bào)告，由承辦的具有注冊稅務(wù)師資格的執(zhí)業(yè)人員簽字，經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核無誤后，加蓋稅務(wù)師事務(wù)所公章，交委托人簽收。

委托人對代理事項(xiàng)不要求出具代理報(bào)告的，受托人可不出具代理報(bào)告，但作應(yīng)保存完整的代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第三十四條　稅務(wù)代理工作報(bào)告必須資料真實(shí)可靠，分析合理有據(jù)，責(zé)任明確。 

第六章　稅務(wù)代理關(guān)系的終止

第三十五條　稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。

第三十六條　有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

(一)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；

(二)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；

(三)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

第三十七條　有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

(一)委托人死亡或解體、破產(chǎn)；

(二)委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告不停止其違法活動(dòng)的；

(三)委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。

第三十八條　委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由以方協(xié)商解決。 

第七章　稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案的管理

第三十九條　稅務(wù)師事務(wù)所承辦代理為務(wù)必須建立檔案管理制度，保證稅務(wù)代理檔案的真實(shí)、完整。

第四十條　稅務(wù)代理檔案是如實(shí)記載代理業(yè)務(wù)始末、保存計(jì)稅資料、涉稅文書的案卷。代理業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)代理資料按要求整理歸類、裝訂、立卷，保存歸檔。

第四十一條　稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案包括：

(一)與委托人簽訂的委托協(xié)議；

(二)稅務(wù)代理工作底稿、重要文字記錄、各種財(cái)務(wù)報(bào)表、計(jì)算表、匯總表、核對表；

(三)本所人員從事代理業(yè)務(wù)所出具的各類審核意見書、鑒證報(bào)告、說明書、報(bào)表等；

(四)與委托人或稅務(wù)機(jī)關(guān)商談委托業(yè)務(wù)時(shí)形成的有關(guān)文件、會議記錄等書面資料；

(五)委托人的基本情況資料及有關(guān)法律性資料；

(六)其他有關(guān)代理業(yè)務(wù)資料；

第四十二條　稅務(wù)代表業(yè)務(wù)檔案需妥善保存，專人負(fù)責(zé)。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案保存應(yīng)不少于五年。 

第八章　附 則

第四十三條　本規(guī)程是從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的基本程序，各地可以根據(jù)本規(guī)程第三條的規(guī)定另行制定有關(guān)具體代理項(xiàng)目的操作程序。

第四十四條　本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第四十五條　本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。