第一章　總 則

第一條　為了規(guī)范稅務(wù)登記管理，有效控制稅源，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則的規(guī)定，制定本辦法。

第二條　凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當依照本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

第三條　稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)是縣區(qū)(含縣區(qū)，下同)以上國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)，也可由納稅人所在地的稅務(wù)所受理并轉(zhuǎn)報縣(區(qū))稅務(wù)局(分局)辦理。

第四條　稅務(wù)登記由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征管范圍，實行統(tǒng)一代碼，分別登記，分別管理。

稅收征管范圍有變動的，依照國務(wù)院的規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整。

第五條　國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當定期相互通報稅務(wù)登記情況，對于在雙方均須辦理稅務(wù)登記的納稅人的登記信息，應(yīng)當相互及時提供。

第六條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與工商行政管理、民政等有關(guān)部門加強配合，密切行政協(xié)助，強化稅源監(jiān)控。

第二章　開業(yè)登記

第七條　各類企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。

其他納稅人應(yīng)當自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

第八條　納稅人申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當相應(yīng)出示以下證件和資料：

(一)營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；

(二)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

(三)銀行帳號證明；

(四)居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；

(五)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當提供相應(yīng)的證明、資料。

其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

第九條　納稅人能夠提供前條規(guī)定證件、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當發(fā)放稅務(wù)登記表和納稅人稅種登記表；納稅人應(yīng)當如實填寫上述表格。

第十條　對納稅人填報的登記表格、提供的證件和資料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi)審核完畢；符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)給稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證及其副本，并分稅種填制稅種登記表，確定納稅人所適用的稅種、稅目，稅率、報繳稅款的期限和征收方式和繳庫方式等，逐戶建立檔案。

第十一條　稅務(wù)登記證件應(yīng)當載明：納稅人名稱，統(tǒng)一代碼、法定代表人或負責人、詳細地址、經(jīng)濟性質(zhì)(或經(jīng)濟類型)、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍(主營、兼營)、經(jīng)營期限和證件有效期限等。

稅務(wù)登記表應(yīng)當載明稅收征管法實施細則第六條規(guī)定的全部內(nèi)容。

第十二條　稅務(wù)登記證件由納稅人依照稅收征管法實施細則第十二條規(guī)定的范圍使用，并妥善保管。不得轉(zhuǎn)讓、涂改，損毀、買賣和偽造稅務(wù)登記證件。遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當及時報告主管稅務(wù)機關(guān)，并申請補辦。

第十三條　納稅人是個人的，應(yīng)當在其辦理納稅申報時，由稅務(wù)機關(guān)登錄其姓名、身份證號碼(或護照號碼)、職業(yè)、住址、工作單位及地址和其他相關(guān)信息。

第三章　變更登記

第十四條　納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)當依法向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條　納稅人在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記：

(一)變更稅務(wù)登記申請書；

(二)工商變更登記表及工商執(zhí)照(注冊登記執(zhí)照)；

(三)納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；

(四)稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和登記表等)；

(五)其他有關(guān)資料。

第十六條　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，或者其稅務(wù)登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)；持下列證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記：

(一)變更稅務(wù)登記申請書；

(二)納稅人變更稅務(wù)登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料；

(三)其他有關(guān)資料。

第十七條　增值稅一般納稅人被取消資格需變更登記的，應(yīng)當提交下列證件：

(一)增值稅一般納稅人申請認定書原件；

(二)稅務(wù)登記證(正、副本)原件；

(三)納稅人稅種登記表；

(四)其他有關(guān)資料。

第十八條　納稅人提交資料齊全的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)給稅務(wù)登記變更表，依法如實填寫。稅務(wù)機關(guān)審核后，歸入納稅人檔案，并在稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證件副本的有關(guān)欄次內(nèi)填寫變更記錄。

變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容需作更改的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當收回原稅務(wù)登記證件，并按變更后的內(nèi)容，重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

第四章　停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

第十九條　實行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。

第二十條　稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過審核(必要時可實地審查)，應(yīng)當責成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購薄和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。

納稅人的發(fā)票不便收回的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當就地予以封存。

第二十一條　經(jīng)核準停業(yè)在15日以上的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當相應(yīng)調(diào)整已經(jīng)核定的應(yīng)納稅額。具體調(diào)整的時限或額度由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

第二十二條　納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，依法補繳應(yīng)納稅款。

第二十三條　納稅人應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，經(jīng)確認后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。

納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。

納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

第五章　注銷登記

第二十四條　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

第二十五條　按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

第二十六條　納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前或者生產(chǎn)、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，再向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

第二十七條　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記。

第二十八條　納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當提交注銷稅務(wù)登記申請、主管部門或董事會(職代會)的決議以及其他有關(guān)證明文件，同時向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿和稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

第二十九條　納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營地點發(fā)生變化注銷稅務(wù)登記的，原稅務(wù)登記機關(guān)在對其注銷稅務(wù)登記的同時，應(yīng)當向遷達地稅務(wù)機關(guān)遞解納稅人遷移通知書，由遷達地稅務(wù)機關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在遷移通知書上注明。

第六章　外出經(jīng)營報驗登記

第三十條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

第三十一條　主管稅務(wù)機關(guān)審核后，按照一地(外出經(jīng)營地應(yīng)當具體填寫到縣、市)一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《證明》)。納稅人到外縣(市)銷售貨物的，《證明》的有效期限一般為30日；到外縣(市)從事建筑安裝工程的，《證明》的有效期限最長為1年，因工程需要延長的，應(yīng)當向原《證明》核發(fā)機關(guān)重新申請。

第三十二條　納稅人應(yīng)當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記，并提交下列證件、資料：

(一)稅務(wù)登記證件副本；

(二)《證明》；

(三)銷售貨物的，填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》并申請查驗貨物。

第三十三條　納稅人所攜貨物未在《證明》注明地點銷售完畢而需易地銷售的，必須經(jīng)過注明地點稅務(wù)機關(guān)驗審，并在其所持《證明》上轉(zhuǎn)注。

易地銷售而未經(jīng)注明地點稅務(wù)機關(guān)驗審轉(zhuǎn)注的，視為未持有《證明》。

第三十四條　外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在《證明》上注明納稅人的經(jīng)營、納稅及發(fā)票使用情況。納稅人應(yīng)持此《證明》，在《證明》有效期屆滿10日內(nèi)，回到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理《證明》繳銷手續(xù)。

第七章　登記核查

第三十五條　稅務(wù)機關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實行定期驗證和換證制度，納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。

第三十六條　稅務(wù)登記證件每年驗審一次，審查核對稅務(wù)登記證件和稅務(wù)登記表的內(nèi)容與納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否一致，有條件的地方，可與工商行政管理等部門實行聯(lián)合檢查驗審。外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實行聯(lián)合年檢。

驗審合格的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在納稅人的稅務(wù)登記證件上載明驗證標識。驗證標識由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)，具體驗證時間由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定。

第三十七條　稅務(wù)機關(guān)日常的稅務(wù)登記稽核可以采取以下方式：

(一)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局之間按月相互稽核稅務(wù)登記戶數(shù)；

(二)按季度和年度與工商行政管理機關(guān)、技術(shù)監(jiān)督部門和民政部門核對注冊和注銷的各類企業(yè)、個體工商戶、社團法人以及他們的組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼，以發(fā)現(xiàn)應(yīng)當?shù)怯浕驊?yīng)當注銷登記的納稅人；

(三)利用納稅人報驗的購買貨物(或接受勞務(wù)服務(wù))取得的發(fā)票和銷售貨物(或提供勞務(wù)服務(wù))開出的發(fā)票，核查其供應(yīng)商或客戶中未辦理稅務(wù)登記者；

(四)對特定地區(qū)內(nèi)的從事應(yīng)納稅活動的所有單位和個人逐一進行實地核查，清理漏管戶；

(五)其他有效的核查方式。

第三十八條　稅務(wù)登記證件3年更換一次，新稅務(wù)登記證件式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)，具體換證時間由國家稅務(wù)總局確定。

第三十九條　未按規(guī)定辦理驗證或換證手續(xù)的，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票。

第八章　非正常戶處理

第四十條　凡已辦理稅務(wù)登記的納稅人，無正當理由連續(xù)3個月未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當發(fā)出公告，責令限期改正；逾期不改正的，可以暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用，同時制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案。

第四十一條　納稅人被列為非正常戶超過1年的，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記。但是，其應(yīng)納稅款的追征仍按稅收征管法及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。

第九章　違章處理

第四十二條　納稅人未按照規(guī)定期限辦理開業(yè)稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)發(fā)出責令限期改正通知書。逾期不改正的，依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定處罰。

未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記換證手續(xù)的，比照前款規(guī)定處罰。

第四十三條　未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定處理。

第四十四條　納稅人違反本辦法規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)不得向其出售發(fā)票；需要填開的，到主管稅務(wù)機關(guān)按次開具。

第十章　附 則

第四十五條　稅務(wù)登記應(yīng)當使用計算機管理，應(yīng)用軟件的使用由國家稅務(wù)總局確定。

第四十六條　稅務(wù)登記證件應(yīng)當按規(guī)定收取證照費。

第四十七條　本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定實施辦法。

凡與本辦法有抵觸的規(guī)定，自本辦法生效之日起廢止。

第四十八條　本辦法自1998年7月1日起施行。